對上市公司說"不"

    近年來，注會行業(yè)熱點紛呈。中國注冊會計師協(xié)會未雨綢繆，及早提醒注冊會計師事務(wù)所在2002年中報審計中謹慎執(zhí)業(yè)；江蘇省注協(xié)就縱橫國際改聘會計師事務(wù)所事宜，建議接任的事務(wù)所發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖�。注會已不象以前那樣對上市公司言聽計從了，接二連三地對上市公司說“不”。這些跡象表明，注會行業(yè)在悄然發(fā)生變化，行業(yè)自律漸成氣候。

　　據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，包括縱橫國際和內(nèi)蒙宏峰在內(nèi)，在上市公司2001年年報中約有21家被注冊會計師出具了拒絕表示意見的審計報告，創(chuàng)出歷史新高。行業(yè)規(guī)范、引導(dǎo)的加強和風險意識的喚醒，是注會執(zhí)業(yè)發(fā)生變化的內(nèi)在原因。一方面，國內(nèi)外會計造假案件的頻繁爆發(fā)，中天勤等一批會計師事務(wù)所轟然倒下，社會各界對會計造假高度重視及隨之而來的口誅筆伐，為注會帶來了巨大的外部壓力。財政部開展的會計質(zhì)量大檢查，以及證券監(jiān)管部門早先提出的由五大進行補充審計的通知，也給國內(nèi)注會行業(yè)當頭一棒。

　　與此同時，作為準官方的注會管理機構(gòu)——中注協(xié)也在加緊行動。除獨立審計準則等的完善外，中注協(xié)為規(guī)范和引導(dǎo)行業(yè)誠信建設(shè)出臺了一系列的措施：組織各地注會協(xié)會對上市公司年報審計進行檢查；對具有證券從業(yè)資格的會計師及事務(wù)所實施年檢制度；建立業(yè)務(wù)報備制度和談話提醒制度；出臺注會職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，等等。尤其是職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，對會計師事務(wù)所競相壓價、不顧質(zhì)量惡性競爭，面對干預(yù)和壓力出具不實審計報告等頑疾，對癥下藥，對注會的獨立性提出了系統(tǒng)要求。

　　中注協(xié)秘書長陳毓圭表示，下一步，中注協(xié)將盡快制定行業(yè)誠信建設(shè)綱要，把上市公司、金融、證券、保險等領(lǐng)域的審計業(yè)務(wù)列為監(jiān)管重點；繼續(xù)把提高執(zhí)業(yè)的獨立性作為行業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容；將特別關(guān)注上市公司審計中“炒魷魚、接下家”的情況，對事務(wù)所及時作出警示和指導(dǎo)。

　　盡管行業(yè)自律功不可沒，但業(yè)內(nèi)專家進一步提醒，會計造假是個復(fù)雜的問題，僅有行業(yè)自律還是不夠的。財政部審計準則中方專家咨詢委員會委員黃世忠指出，注會的職責不在于發(fā)現(xiàn)舞弊，而在于對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見，企業(yè)如刻意造假的話，注會是很難發(fā)現(xiàn)問題的，這就注定了社會期望和注會職責之間的差距。因此，會計造假的遏止需要多方面的努力，包括政府監(jiān)管、司法介入、行業(yè)自律、輿論監(jiān)督在內(nèi)的全方位監(jiān)控；公司治理結(jié)構(gòu)的改進和完善；會計、審計制度建設(shè)和制度安排（如輪換制度）等。國外的經(jīng)驗表明，遏止會計造假將是伴隨經(jīng)濟發(fā)展歷程的一項長期性工作。