對(duì)上市公司說"不"

    近年來，注會(huì)行業(yè)熱點(diǎn)紛呈。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)未雨綢繆，及早提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2002年中報(bào)審計(jì)中謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)；江蘇省注協(xié)就縱橫國際改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所事宜，建議接任的事務(wù)所發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。注會(huì)已不象以前那樣對(duì)上市公司言聽計(jì)從了，接二連三地對(duì)上市公司說“不”。這些跡象表明，注會(huì)行業(yè)在悄然發(fā)生變化，行業(yè)自律漸成氣候。

　　據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，包括縱橫國際和內(nèi)蒙宏峰在內(nèi)，在上市公司2001年年報(bào)中約有21家被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，創(chuàng)出歷史新高。行業(yè)規(guī)范、引導(dǎo)的加強(qiáng)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的喚醒，是注會(huì)執(zhí)業(yè)發(fā)生變化的內(nèi)在原因。一方面，國內(nèi)外會(huì)計(jì)造假案件的頻繁爆發(fā)，中天勤等一批會(huì)計(jì)師事務(wù)所轟然倒下，社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)造假高度重視及隨之而來的口誅筆伐，為注會(huì)帶來了巨大的外部壓力。財(cái)政部開展的會(huì)計(jì)質(zhì)量大檢查，以及證券監(jiān)管部門早先提出的由五大進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)的通知，也給國內(nèi)注會(huì)行業(yè)當(dāng)頭一棒。

　　與此同時(shí)，作為準(zhǔn)官方的注會(huì)管理機(jī)構(gòu)——中注協(xié)也在加緊行動(dòng)。除獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等的完善外，中注協(xié)為規(guī)范和引導(dǎo)行業(yè)誠信建設(shè)出臺(tái)了一系列的措施：組織各地注會(huì)協(xié)會(huì)對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)進(jìn)行檢查；對(duì)具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師及事務(wù)所實(shí)施年檢制度；建立業(yè)務(wù)報(bào)備制度和談話提醒制度；出臺(tái)注會(huì)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，等等。尤其是職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所競相壓價(jià)、不顧質(zhì)量惡性競爭，面對(duì)干預(yù)和壓力出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告等頑疾，對(duì)癥下藥，對(duì)注會(huì)的獨(dú)立性提出了系統(tǒng)要求。

　　中注協(xié)秘書長陳毓圭表示，下一步，中注協(xié)將盡快制定行業(yè)誠信建設(shè)綱要，把上市公司、金融、證券、保險(xiǎn)等領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)列為監(jiān)管重點(diǎn)；繼續(xù)把提高執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性作為行業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容；將特別關(guān)注上市公司審計(jì)中“炒魷魚、接下家”的情況，對(duì)事務(wù)所及時(shí)作出警示和指導(dǎo)。

　　盡管行業(yè)自律功不可沒，但業(yè)內(nèi)專家進(jìn)一步提醒，會(huì)計(jì)造假是個(gè)復(fù)雜的問題，僅有行業(yè)自律還是不夠的。財(cái)政部審計(jì)準(zhǔn)則中方專家咨詢委員會(huì)委員黃世忠指出，注會(huì)的職責(zé)不在于發(fā)現(xiàn)舞弊，而在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見，企業(yè)如刻意造假的話，注會(huì)是很難發(fā)現(xiàn)問題的，這就注定了社會(huì)期望和注會(huì)職責(zé)之間的差距。因此，會(huì)計(jì)造假的遏止需要多方面的努力，包括政府監(jiān)管、司法介入、行業(yè)自律、輿論監(jiān)督在內(nèi)的全方位監(jiān)控；公司治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)和完善；會(huì)計(jì)、審計(jì)制度建設(shè)和制度安排（如輪換制度）等。國外的經(jīng)驗(yàn)表明，遏止會(huì)計(jì)造假將是伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程的一項(xiàng)長期性工作。